AML pre audítorov a audítorské spoločnosti

Audítor aj audítorská spoločnosť preto musia popri profesijných pravidlách auditu plniť aj AML povinnosti. Patrí medzi ne najmä program vlastnej činnosti, preverovanie klientov, hodnotenie rizík, posudzovanie neobvyklých obchodov a registrácia v systéme FSJ.

Čo musí audítor podľa AML zákona robiť

Mať program vlastnej činnosti a hodnotenie rizík

Audítor alebo audítorská spoločnosť musí mať písomný program vlastnej činnosti prispôsobený svojej veľkosti, organizačnej štruktúre a typu klientov a zákaziek.

Súčasťou AML systému je aj hodnotenie rizík podľa § 20a. Iné riziko môže predstavovať napríklad bežná lokálna spoločnosť a iné klient so zložitou vlastníckou štruktúrou, zahraničnými väzbami alebo neprehľadnými finančnými tokmi.

Preverovať klienta a jeho vlastníkov

Pred začatím obchodného vzťahu je potrebné klienta identifikovať a overiť jeho identitu, zistiť konečného užívateľa výhod, vlastnícku a riadiacu štruktúru a účel obchodného vzťahu. Nestačí teda iba formálne prevziať údaje z registra. Audítor musí vedieť primerane vyhodnotiť, kto klienta skutočne vlastní alebo kontroluje a či dostupné informácie dávajú zmysel.

Audítor zároveň preveruje, či klient alebo konečný užívateľ výhod nie je politicky exponovanou alebo sankcionovanou osobou. Pri vyššom riziku je potrebné vykonať aj ďalšie opatrenia, napríklad preveriť pôvod majetku alebo finančných prostriedkov.

Posudzovať neobvyklé obchody

Ak audítor pri výkone zákazky narazí na transakciu alebo okolnosti, ktoré môžu naznačovať legalizáciu príjmov z trestnej činnosti alebo financovanie terorizmu, musí ich posúdiť z pohľadu AML zákona. Neobvyklú obchodnú operáciu alebo pokus o ňu je potrebné bez zbytočného odkladu ohlásiť Finančnej spravodajskej jednotke (§ 17).

Dokumentácia a údaje získané pri plnení AML povinností sa uchovávajú spravidla päť rokov (§ 19).

Registrovať sa v goAML

Povinné osoby, ktoré boli povinnými osobami už k 1. júnu 2026, sa musia zaregistrovať v systéme FSJ do 30. novembra 2026.

Ak sa osoba stane povinnou osobou neskôr, registruje sa do 30 dní odo dňa, keď sa povinnou osobou stala, t. j. keď nadobudla oprávnenie na výkon činnosti, s ktorou AML zákon spája vznik postavenia povinnej osoby, a to bez ohľadu na to, či danú činnosť fakticky vykonáva.

Prostredníctvom systému sa podávajú aj hlásenia o neobvyklých obchodných operáciách.

Kedy by mal audítor spozornieť

Pri audite môžu byť rizikové najmä situácie, keď:

• transakcia nemá zrejmý ekonomický alebo zákonný účel,
• dochádza k neobvyklým platbám alebo pôžičkám medzi prepojenými osobami,
• hotovostné operácie nezodpovedajú povahe a rozsahu podnikania klienta,
• pohľadávky, obchodné podiely alebo iný majetok sa prevádzajú za neštandardných podmienok,
• vlastnícka štruktúra klienta je zbytočne zložitá alebo zahŕňa offshore či vysokorizikové jurisdikcie,
• transakcie nezodpovedajú deklarovanému predmetu podnikania alebo ekonomickej situácii klienta,
• významné platby smerujú osobám alebo spoločnostiam bez zrejmého ekonomického prepojenia,
• klient odmieta vysvetliť neobvyklé operácie alebo doložiť podklady k významným transakciám.

Samotný výskyt jedného znaku ešte automaticky neznamená neobvyklú obchodnú operáciu. Je však dôvodom na dôkladnejšie preverenie.

Profesijná mlčanlivosť a AML povinnosti

Profesijná mlčanlivosť audítora sama osebe nevylučuje plnenie povinností podľa AML zákona. Ak zákon ukladá audítorovi povinnosť posúdiť alebo ohlásiť neobvyklú obchodnú operáciu, profesijná mlčanlivosť nemôže byť dôvodom na nesplnenie tejto povinnosti.

Čo hrozí pri porušení AML povinností

Kontrolu vykonáva Finančná spravodajská jednotka. Za závažné porušenia AML povinností môže právnickej osobe alebo fyzickej osobe – podnikateľovi uložiť pokutu až do 1 000 000 eur, prípadne aj vyššiu, ak sa výška sankcie odvíja od neoprávneného prospechu.

Pri vybraných závažných porušeniach sa právoplatné rozhodnutie o sankcii zverejňuje na webovom sídle FSJ po dobu piatich rokov.

Pokuta môže byť za splnenia zákonných podmienok uložená aj členovi štatutárneho orgánu, členovi dozornej rady, členovi riadiaceho orgánu alebo prokuristovi povinnej osoby.

Pokutu možno uložiť najneskôr do siedmich rokov odo dňa, keď k porušeniu povinnosti došlo.

Časté otázky

Súvisiace

• AML pre realitné kancelárie a realitných sprostredkovateľov
• AML pre účtovníkov: čo musíte mať a do kedy
• AML nielen pre daňových poradcov
• AML pre advokátov: pri ktorých službách platí
• Ste povinnou osobou, ak činnosť len máte zapísanú v obchodnom registri?

Pripravila AKS Consulting s. r. o. · Posledná aktualizácia: 3. 11. 2026. Informácie vychádzajú zo zákona č. 297/2008 Z. z. v znení účinnom od 17. 8. 2026.