Týka sa to každej účtovnej kancelárie aj živnostníka, ktorý vedie účtovníctvo klientom? Áno. Ak účtovník poskytuje vedenie účtovníctva klientom ako podnikateľ, vzťahujú sa na neho AML povinnosti bez ohľadu na to, či ide o väčšiu účtovnú firmu alebo živnostníka bez zamestnancov.
Kedy je účtovník povinnou osobou
Povinnou osobou je účtovník, ktorý vedie účtovníctvo pre iné osoby v rámci svojho podnikania (§ 5 ods. 1 písm. h). Účtovník – zamestnanec povinnou osobou nie je.
Aké základné AML povinnosti má účtovník
Mať program vlastnej činnosti
Program musí byť písomný, v slovenčine a prispôsobený tomu, ako účtovník alebo účtovná firma reálne funguje. Má upravovať najmä preverovanie klientov, hodnotenie rizík, posudzovanie neobvyklých obchodov, ich ohlasovanie a uchovávanie dokumentácie (§ 20).
Preverovať klientov
Pri začatí obchodného vzťahu je potrebné klienta identifikovať a overiť jeho identitu, zistiť konečného užívateľa výhod, vlastnícku štruktúru a účel obchodného vzťahu.
Účtovník zároveň preveruje, či klient alebo konečný užívateľ výhod nie je politicky exponovanou alebo sankcionovanou osobou.
Počas obchodného vzťahu priebežne sleduje obchody klienta, či zodpovedajú poznatkom povinnej osoby o klientovi alebo sa jeho profilu vymykajú.
Posudzovať a ohlasovať neobvyklé obchody
Ak povinná osoba zistí neobvyklú obchodnú operáciu alebo pokus o ňu, je povinná ju bez zbytočného odkladu ohlásiť Finančnej spravodajskej jednotke.
Spracúvať a uchovávať údaje
Na plnenie AML povinností môže povinná osoba spracúvať osobné a iné údaje aj bez súhlasu klienta. Údaje a doklady o klientoch a obchodoch sa uchovávajú spravidla päť rokov.
Registrovať sa v goAML
Povinné osoby, ktoré boli povinnými osobami už k 1. júnu 2026, sa musia zaregistrovať v systéme FSJ do 30. novembra 2026.
Ak sa podnikateľ stane povinnou osobou neskôr, registráciu musí vykonať do 30 dní (§ 21 ods. 2 a § 36d ods. 1).
Kedy by mal účtovník spozornieť
Pozornosť treba zvýšiť napríklad vtedy, ak:
- tržby alebo pohyby na účte nezodpovedajú činnosti klienta,
- peniaze cez účet iba prechádzajú a rýchlo odchádzajú ďalej,
- faktúry nemajú zrejmý ekonomický účel,
- klient má nejasnú vlastnícku štruktúru alebo často mení konateľov,
- objavujú sa vysoké hotovostné operácie,
- platby smerujú do vysokorizikových alebo offshore jurisdikcií,
- klient odmieta vysvetliť pôvod peňazí alebo doložiť podklady,
- klient odmieta poskytnúť informácie o svojich vlastníkoch alebo konečnom užívateľovi výhod.
Samotný výskyt jedného z týchto znakov ešte automaticky neznamená neobvyklú obchodnú operáciu. Je však dôvodom na dôkladnejšie preverenie.
Čo hrozí, ak účtovník AML povinnosti neplní
Za závažné porušenia AML povinností môže Finančná spravodajská jednotka uložiť právnickej osobe alebo fyzickej osobe – podnikateľovi pokutu až do 1 000 000 eur.
Pri vybraných závažných porušeniach môže byť právoplatné rozhodnutie o sankcii zverejnené na webovom sídle FSJ po dobu piatich rokov.
Pokuta môže byť uložená aj členovi štatutárneho orgánu, členovi dozornej rady, členovi riadiaceho orgánu alebo prokuristovi, a to až do zákonom určenej výšky odvodenej od jeho príjmu.
Nechajte AML povinnosti na nás
Pripravíme všetko, čo zákon od vás vyžaduje, podľa veľkosti a činnosti vašej firmy. Objednávka online, bez osobného stretnutia, od 80 € bez DPH.
Vybaviť AML →Časté otázky
Musí mať AML program aj účtovníčka na živnosť bez zamestnancov?
Áno. Ak vedie účtovníctvo klientom ako podnikateľka, je povinnou osobou bez ohľadu na počet klientov alebo zamestnancov. Výnimka platí, ak zmluvne vykonáva túto činnosť len pre inú povinnú osobu a riadi sa jej AML programom (§ 20 ods. 4).
Je povinnou osobou aj zamestnanec účtovného oddelenia firmy?
Nie. Ak vedie účtovníctvo iba pre svojho zamestnávateľa ako zamestnanec, samostatnou povinnou osobou sa tým nestáva.
Bráni účtovníkovi mlčanlivosť ohlásiť neobvyklý obchod?
Nie. Ak vznikne povinnosť ohlásiť neobvyklú obchodnú operáciu podľa AML zákona, účtovník musí postupovať podľa AML zákona. Jedinou výnimkou, kedy účtovník nemusí ohlásiť NOO, prípadne poskytnúť FSJ informácie a doklady, sú presne vymedzené prípady podľa § 23 AML zákona.
Súvisiace
- AML pre realitné kancelárie a realitných sprostredkovateľov
- AML nielen pre daňových poradcov
- AML pre advokátov: pri ktorých službách platí
- AML pre audítorov a audítorské spoločnosti
- Ste povinnou osobou, ak činnosť len máte zapísanú v obchodnom registri?
Pripravila AKS Consulting s. r. o. · Posledná aktualizácia: 3. 11. 2026. Informácie vychádzajú zo zákona č. 297/2008 Z. z. v znení účinnom od 17. 8. 2026.